第三章  国库集中支付管理

学习目标

    了解国库集中支付的概念、基本特征，国库集中支付下各相关部门的主要职责。熟悉国库集中支付改革的目标，预算单位分月用款计划的编制、上报与批复。掌握“零余额账户”的含义及管理，国库集中支付下的支出类型，财政直接支付与财政授权支付的范围。

本章重点

    本章虽不是最重要的内容，在每年的试卷中至少会有一道题目出现。高频考点主要集中在“国库集中支付特征”“零余额账户的含义及管理”“财政直接支付与财政授权支付”等内容中。

第一节  国库集中支付概述

    一、国库集中支付
    考点1：国库集中支付的含义
    国库集中支付，是由过去财政部门根据预算单位的年度预算、用款报告，拨付资金给预算单位，改为由预算单位根据年度预算提出分月用款计划，在计划范围内依实际需要提出用款申请，由国库支付系统将资金直接支付给商品和劳务供应者或用款单位。
    属于直接支付类型的支出，通过财政零余额账户直接支付到收款人；属于授权支付类型的支出，通过预算单位零余额账户直接支付到收款人。
    考点2：国库集中支付的基本特征
    1.财政部门设立国库单一账户
    多数国家开设在中央银行，也有些国家开设在商业银行。所有财政性资金，都通过国库单一账户核算，做到政府的资金通过一本账管理。
    2.财政资金支付方式规范
    财政支出实行财政直接支付或授权预算单位支付，通过代理银行将款项支付到商品和劳务供应者或用款单位。财政资金的余额只保存在国库单一账户中，并进行现金运作管理。例如，法国的财政资金支付，由财政部派往各政府部门和单位的公共会计师负责开出支付令，直接向商品和劳务供应者支付款项，每天业务结束时，所有支付数额通过计算机汇总，进而确定国库在法兰西银行账户的余额。
    3.财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构
    设立专门的财政国库现金管理和支付执行机构，不仅可以保证财政资金支付的安全、高效，使财政资金在支付行为发生前都保存在国库单一账户，而且可以获得较好的国库现金管理效益。
    二、国库集中支付改革
    考点3：国库集中支付改革的目标
    国库集中支付改革的目标可以概括为“一建立、二支付、三加强”。
    1.“一建立”
    “一建立”即建立国库单一账户体系。就是改变预算单位自行开设银行账户存储财政资金的办法，由财政部门统一开设国库单一账户体系，所有财政资金都要在单一账户体系中运行。国库单一账户体系中，财政部门为各单位在商业银行开设零余额账户，用于单位的小额零星支出。这个账户可以转账、可以提现，办理委托收款，使用方便。
    国库单一账户体系由国库单一账户（国库存款账户）、零余额账户、专用存款账户及其他账户构成。
    （1）国库单一账户（国库存款账户）。国库单一账户指财政部门在代理支库开设的国库存款账户，主要用于财政性资金的存储、支付以及实现与零余额账户的清算。
    （2）“零余额账户”。“零余额账户”包括财政部门“零余额账户”和预算单位授权支付“零余额账户”。财政部门“零余额账户”是财政部门开设在商业银行的账户，主要用于办理财政直接支付业务，以及与国库单一账户的清算，账户性质为专用存款账户。预算单位“零余额账户”是预算单位开设在商业银行的账户，主要用于办理财政授权支付业务，以及与国库单一账户的清算，账户性质为基本存款账户。
    （3）专用存款账户。财政部门可结合实际开设预算单位专用存款账户，主要用于预算单位历年结余资金和往来款项的核算。预算单位专用存款账户原则上应与预算单位“零余额账户”开设在同一商业银行。
    （4）其他账户。财政部门可根据业务需要，在商业银行开设其他财政结算专户，例如：工资直拨结算专户、政府采购结算专户等。
    2.“二支付”
    “二支付”即对财政资金分别实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。财政直接支付就是由财政部门根据预算单位提出的支付申请，将资金直接支付到商品劳务供应者或用款单位，减少了中间环节。这种支付方式主要适用于工资、大宗物品和服务采购、大型修缮、大中型基本建设项目等。财政授权支付就是对单位零星、经常性的小额支出和分散采购支出，财政授权单位从零余额账户自行支付，不需要逐笔申请，方便用款单位零星用款。
    3.“三加强”
    “三加强”即加强用款计划性、加强资金安全、加强财务管理。改革后，预算单位要科学合理并规范地分月编制用款计划，经财政部门审批后，作为办理用款申请的依据，从制度上和操作程序上保证了预算单位按计划使用财政资金。同时，随着国库集中支付软件的逐步完善，预算执行的信息化和透明度大大提高，财政部门对资金运行情况可以做到动态实时监控，有效保障了财政资金的安全运行。另外，改革对单位的账务管理也提出了新要求。单位财务要做到统一归口管理，编制用款计划要不断提高计划性和科学性，要充分发挥利用现代化信息系统，在实施改革的过程中全面提高管理水平。

    编者注：本文节选自华图2013年上海公务员考试用书《财务管理考点、真题、预测三合一》专用教材，欲了解更多内容，请进入新都商城(http://mall.newdu.com)了解本书。