第二章  行政事业单位预算管理

学习目标

    了解定员定额的概念、制定及管理，熟悉单位预算的编制、审批及执行程序，掌握财政拨款及预算外收入的管理，熟悉行政事业单位支出及具体项目的管理，了解行政事业单位资产、负债、净资产管理。

本章重点

    本章内容是“行政事业财务管理”部分最重要的内容，在每年的试卷中所占分值也是最重的。应试者应仔细学习这部分大纲内容中规定的考点。

第一节  行政事业单位预算管理

    我国的预算由中央财政预算和地方各级财政预算组成，中央和地方各级财政预算由本级各部门预算组成，各部门预算由其所属各单位预算组成。单位预算是各级财政预算及部门预算的基础。单位预算是指列入部门预算的国家机构、社会团体、全民所有制事业单位的经费预算和全民所有制企业的财务收支计划中与预算有关的部分。
    单位预算分为行政单位预算和事业单位预算两种，分别执行不同的预算制度。实行行政单位预算的包括国家立法机关、行政机关、审判机关、检察机关以及列为行政编制并接受财政拨款的社会团体和未列入行政编制但完全行使行政管理职能的其他单位；实行事业单位预算的包括以国家财政拨款为主要资金来源的国有事业单位，以及接受国家经常性资助的非国有事业单位和社会团体等。
    一、定员定额的概念、制定及管理
    考点1：定员定额的概念
    定员定额是指确定行政事业单位人员编制额度和计算经费预算中有关费用额度标准的合称，是行政事业单位预算编制的依据和财务管理的基础，是最主要的单位财务管理规范。定员定额管理是制定、控制、管理定员定额工作的总称。
    1.定员
    定员即定编，它是国家编制部门或上级主管部门对单位规定的人员编制和定员比例所规定的人员指标额度。
    2.定额
    定额主要是指确定预算的经费开支定额，即经费预算定额，它是根据各单位的工作性质和特点，对其财力、物力的消耗、补偿、配备、利用等方面所规定的经济指标额度。例如，学校每一教师平均每周多少课时；医院每张病床一年平均收入多少元；学校每一名学生需要房屋面积多少平方米等。
    考点2：定员的制定及管理
    1.政府组织的单位定员，即行政编制，是由各级机构编制主管部门在规定的本级行政编制控制数额内，根据单位的机构规模和工作任务制定的人员配置标准。
    2.非政府组织的单位定员，即事业编制，是由机构编制主管部门在国家计划内，根据单位的性质、规模、特点和业务工作量制定的人员配置标准。
    定员制度是确定单位人员数额的规范，编制管理必须坚持按编制控制人员，实行编制包干，增人不增加经费，减人不减少费用。编制管理的重点是要严格加强人员变动中的编制管理工作，坚持“先出后入”，对超编人员不拨付预算资金，限期处理超编人员。编制管理的经济目的在于加强工资基金的管理，工资支出在公共组织人员经费中占很大比重，是人员经费控制的重点。
    考点3：定额的制定及管理
    1.确定计算对象。在定额的实际制定中，常根据各单位业务工作性质的不同，预算支出定额的计算对象分为两种情况：一是工作量易于计算、成果易于量化考核的单位，可根据工作量或成果计算各项预算支出定额。二是工作量不易计量、成果也不易量化考核的单位，则可采用以人员编制为定额的主要计算对象。
    2.明确定额内容。制定定额，必须确定定额所包含的内容。如制定人员经费，就要明确人员经费所包括的具体内容，如基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费和助学金等，这是制定人员经费定额的基本要求。
    3.收集基础性数据资料。收集制定定额的基础性数据资料，包括：上年实际支出数（包括预算拨款数和单位组织的收入两部分资金的支出数），单位的编制人数和实有人数，房屋建筑物面积，机动车的编制和实有数，主要办公设备数，业务工作指标和其他数据资料。对收集的资料进行分析整理，并保证与定额中的相关数据一致，使各项资料具有准确性和可比性。
    4.细化量化支出内容。按照单位预算支出项目尽可能地继续分解、细化，并尽可能地予以量化。一是可按国家现行有关规定，制定出量化的开支标准；二是测算出每人每月所耗用办公用品的具体数量、人员平均加班次数、每人每天大致使用电话时间等具体的量化指标进行计算。
    5.共性支出标准按人员制定综合定额。单位经费开支的具体项目纷繁复杂，要按简便易行的原则进行科学合理的分类、汇总和分析，将性质大体相同的开支项目合并，确定共性支出的范围和项目，并按此确定一个基准，即按照最基本的支出需要制定涵盖单位各项支出的一个综合定额。
    6.不同支出按定额分类分档核定。我国的公共组织种类较多，要按照各公共组织的职责特点及人员构成等各方面的因素进行分类核定。
    7.开支标准的确定以国家规定为主，实际支出为辅。定额标准的确定既要能满足公共组织开展工作的基本需要，又要考虑国家财力的可能，不能脱离实际制定不足的定额或超前定额。一是国家有明确规定的开支标准，要严格按照标准核定。二是对国家有规定的开支标准，但与实际开支又相距较大的项目，要适当调整其标准，尽量满足工作需要。如差旅费和会议费等。三是对国家没有规定支出标准的项目，按实际开支的平均水平核定。如杂项费中的消防器材更新费、门前绿化费、垃圾清运费等。四是严格清理不合理的开支项目。
    二、行政事业单位的预算管理
    考点4：行政单位收入的预算（重要考点）
    行政单位收入预算指预算年度取得的各项收入以及用于各项支出的情况，包括财政预算拨款收入、预算外资金收入和其他收入。行政单位在编制预算时应按规定合理划分不同类型的收入，将应列入预算的各项收入全部列入预算，不得遗漏，但没有收入数额的项目可以空置。
    1.财政预算拨款收入。财政预算拨款包括经常性经费拨款和专项经费拨款两部分。对财政经常性拨款，应当根据机构编制主管部门核定的单位编制和财政部门核定的定额计算编制；对财政专项拨款，应当根据行政工作任务需要和财力可能，逐项计算编制。
    2.预算外资金收入。包括由财政专户拨付的预算外资金收入以及经财政部门核定实行结余上缴财政专户或按规定直接留用预算外资金数，反映本预算年度可由单位支配使用的预算外资金收入全额数。按规定应上缴财政预算的罚没款和行政性收费，应及时足额上缴，不得列入单位收入预算，用于各项支出。按规定暂未纳入财政预算管理的行政性收费等预算外资金，应按规定进行处理，除经批准由单位留用的外，应及时足额上缴财政专户，实行收支两条线管理。缴入财政专户的预算外资金不能作为单位收入直接列入收入预算，但可用预算外资金收入应作为单位收入列入收入预算。
    3.其他收入。其他收入反映非独立核算机构取得的各项收入以及其他服务性收入等，内容包括固定资产有偿转让收入、出租出借收入、报损残值变价收入、利息收入、非独立核算单位的刊物发行收入、服务性收入等其他收入的数额及用途。其他收入中，有收费标准的项目，应当按照标准计算编列；没有收费标准的项目，则要根据上年执行情况，结合预算年度相关因素编列。其他收入应列入单位收入预算，用于本单位的支出。
    行政单位的各项收入和支出应当全部纳入单位预算统一管理，统筹安排使用。行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补经常性支出不足和必要的专项支出。
    【2009年—41】（多项选择题）行政单位的预算外资金收入和其他收入应当首先用于弥补（）。
    A. 基本支出B. 经常性支出不足
    C. 必要的专项支出D. 人员经费缺口
    E. 自筹基本建设支出
    【答案】BC

    编者注：本文节选自华图2013年上海公务员考试用书《财务管理考点、真题、预测三合一》专用教材，欲了解更多内容，请进入新都商城(http://mall.newdu.com)了解本书。